Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
В процессе возмещения НДС возможны риски, с которыми может помочь справиться профессиональное сопровождение. Это может включать в себя подготовку налоговой декларации, обжалование отказа в возмещении НДС и поиск способов получения банковской гарантии. Кроме того, одним из необходимых условий для возврата НДС является предоставление счетов-фактур с указанием стоимости налога.
Для того, чтобы снизить риски возможных финансовых потерь и юридической ответственности, важно обратиться к опытным специалистам, которые помогут разобраться в тонкостях начисления и возмещения налога. Консультация профессионала также может помочь в заполнении документов и формах отчетности, а также понимании особенностей процедуры.
Юридическое сопровождение может понадобиться в случаях, когда поступил отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования по оплате штрафов.
Почти каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей товаров, работ или услуг, сталкивается с необходимостью подачи налоговой декларации об уплате НДС. Но при этом существует возможность возврата этого налога. На первый взгляд процедура возврата кажется простой, но на практике имеется ряд нюансов, которые нужно учитывать, чтобы избежать отказа в возмещении НДС. Профессиональное сопровождение может помочь в этом вопросе.
Организации, которые планируют возмещение НДС из бюджета, должны следовать определенным правилам и требованиям, которые установлены в Налоговом кодексе РФ.
Основной нормативный документ, который регулирует процедуру возмещения НДС - НК РФ, в частности статья 176 и статья 164. Для получения права на получение возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиком налога на добавленную стоимость и не применять других налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН и т. д.
- Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться для предпринимательской деятельности, не могут быть использованы для личного пользования.
- Должно быть наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги должны быть оприходованы.
- Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
- Сделки должны быть реальными.
- Продавец также должен быть зарегистрирован в ЕГРН и предоставлять налоговую отчетность.
НК РФ предусматривает процедуру возмещения НДС в двух случаях:
- Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.
- Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%.
Важно отметить, что процедура возмещения НДС не является автоматической. Хозяйствующие субъекты должны подать заявление на возврат НДС и доказать обоснованность требования. Заявления могут быть поданы с использованием обновленных форм, которые были утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.
В статье рассматриваются два способа возмещения НДС.
Первый способ – зачет. Он представляет собой операцию по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, которая подлежит возмещению, в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам. Если же задолженностей нет, то сумма перечисляется по запросу налогоплательщика на его расчетный счет или направляется для уплаты будущих налогов. Зачет можно использовать как для платежей по НДС, так и для других федеральных налогов. Не забывайте, что ИФНС сама производит зачет суммы недоимки (задолженности) по НДС без заявления. Однако если вы хотите погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или направить сумму для уплаты будущих платежей по НДС, то вам следует предоставить заявление на зачет.
Второй способ – возврат. Это операция, при которой денежные средства перечисляются на счет юридического лица на основе предоставленных налогоплательщиком документов, которые направляются налоговыми органами в Федеральное казначейство. Возврат предоставляется только при отсутствии у компании или ИП задолженности перед бюджетом и по заявлению налогоплательщика.
Важно помнить, что решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.
быть основанием для отказа в возмещении НДС. На третьем этапе, в случае положительного результата камеральной проверки, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение оформляется в виде акта, который содержит сумму возмещения и указывает сроки и порядок перечисления денежных средств налогоплательщику. На четвертом этапе налоговый орган выполняет перечисление денежных средств налогоплательщику в установленный срок. В целом, процесс возмещения НДС из бюджета состоит из нескольких этапов: заполнение декларации, камеральная проверка, принятие решения о возмещении и перечисление денежных средств. Важно соблюдать требования налоговых органов и внимательно проверять все документы для минимизации риска отказа в возмещении НДС. Специальный порядок возврата НДС называется заявительным и регулируется пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он предполагает зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки. Но не все организации имеют право на такой вид возмещения, а только те, которые перечислены в пункте 2 статьи 176 НК. Это включает в себя: - Крупные налогоплательщики, чья совокупная сумма уплаченного налога и акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года перед годом подачи декларации составляет не менее 7 миллиардов рублей. При этом заявительный порядок возмещения НДС доступен только при условии, что прошло не менее трех лет со дня создания организации до дня подачи декларации. - Налогоплательщики, которые предоставляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы отклонят возмещение НДС после проверки. - Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ. Обязательство управляющей компании заключается в уплате за налогоплательщика возмещенных сумм НДС, если налоговые органы откажут в возмещении после проверки. Это обязательство возникает, если организация не вернула излишне полученные или зачтенные ей суммы в бюджет в течение 15 дней. - Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток». Это договор, подразумевающий ответственность управляющей компании за уплату налога, возникает в том случае, если налогоплательщик в течение 15 дней не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет после отказа налогового органа от возмещения НДС. - Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. В таком случае поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней. Для того чтобы получить возмещение расходов по НДС в заявительном порядке, налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. Заявление должно содержать информацию о банковских реквизитах для возмещения и обязательство вернуть излишне полученную сумму.Обращение с заявлением на возмещение НДС может столкнуться с проблемой отказа. Однако, причины, по которым налоговые инспекторы могут отказать в возмещении, можно распределить на группы.
Первая группа связана с ошибками в документах. Неправильно заполненные заявления и другие документы, содержащие ошибки в указанных реквизитах, цене или адресе компании, могут стать основными причинами отказа в возмещении. Также, изменения в документах после отгрузки товара или отсутствие ключевой информации (например, код валюты) могут привести к этому результату.
Вторая группа относится к отсутствию необходимых документов. Если нет документации, которая подтверждает куплю-продажу, инспекторы могут отказать в возмещении.
Третья группа связана с нарушением федерального законодательства. Она включает в себя наличие фиктивных сделок, переквалификацию сделки в заемное обязательство, отсутствие в декларации объекта налогообложения и другие причины.
В случае, если налогоплательщик не согласен с отказом в возмещении, он может обжаловать это решение в суде в течение 90 дней со дня его вынесения. В целях минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо проводить тщательную проверку правильности заполнения документов и добросовестности контрагентов, чтобы избежать признания сделки фиктивной налоговыми органами.
Компания КСК групп предлагает помощь в организации процедуры возврата НДС. Процесс возмещения НДС является достаточно сложным и часто требует участия профессионалов. Роман Шишкин, руководитель налоговой практики КСК групп, раскрывает важность выбора правильных специалистов в подобных ситуациях, учитывая многие риски, связанные с возмещением НДС. Он указывает на то, что многие подходы, которые предлагают некоторые компании, нелегальны, что может привести к отрицательным последствиям вплоть до возбуждения уголовного дела. Шишкин считает, что клиентам, нуждающимся в помощи в возмещении НДС, необходимо обращаться к компетентным специалистам.
Компания КСК групп дает своим клиентам возможность при участии ее специалистов получить подготовку документов и подачу налоговой декларации, сопровождение налоговой проверки после подачи декларации и подачу апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы в случае отрицательного решения. КСК групп считает, что ее специалисты обладают высоким профессиональным уровнем и смогут решить проблему эффективно.
В завершении, компания КСК групп предлагает бесплатную первичную консультацию своим клиентам. КСК групп является крупнейшей отечественной аудиторско-консалтинговой компанией по рейтингу "Эксперт РА" в области налогового консалтинга в России, что делает ее еще более привлекательной для подобных услуг.
Фото: freepik.com