Региональное УФНС разъясняет требования к заполнению декларации при применении пониженной ставки по УСН

Пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2021 год заявили в своих декларациях 8512 налогоплательщиков Томской области, что на 24% больше предыдущего года
(в 2020 году – 6850).

Напоминаем, что с 2020 года форма налоговой декларации по УСН дополнена строками для отражения обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации.
А именно – раздел 2.1.1 декларации по УСН с объектом «доходы» и раздел 2.2 декларации с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» дополнены строками 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».

Данные строки заполняются в случае, если по строкам 120-123 и 260-263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ. Для налогоплательщиков Томской области пониженные ставки по УСН установлены Законом Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ
(в редакции от 04.03.2022).

Код обоснования применения пониженной ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения №2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] .

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – Код, указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые
7 клеток. Это номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:
- 3462010 – объект «доходы»;
- 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
- 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после «/» (слэш) и состоит из номера подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на его территории.

Каждое значение занимает 4 клетки (при этом пустые клетки заполняются нулями):
- с 1 по 4 клетку – номер статьи;
- с 5 по 8 клетку – номер пункта;
- с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии).

Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо.

Например, подпунктом 3 пункта 1 статьи 1 Закона Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ
для налогоплательщиков УСН, выбравших в 2022 году объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не применяющих иные размеры пониженных налоговых ставок, предусмотренных Законом Томской области, установлена налоговая ставка в размере 10%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.2
в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/000100010003.

Для налогоплательщиков УСН, выбравших в 2022 году объект «доходы», при применении налоговой ставки
в размере 3%, установленной пунктом 1 статьи 1.2 Закона Томской области, при заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462010/01.200010000.

Для налогоплательщиков УСН, имеющих право на применение налоговой ставки в размере 0 %, установленной пунктом 1 статьи 1.1 Закона Томской области, для выбравших объект «доходы» при заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462040/01.100010000.

Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», при заполнении декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 необходимо вписать код: 3462040/01.100010000.